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苏州企业申报研发费用加计扣除热门问答(2)-10年以上申报经验「智为铭略」

文章出处:智为铭略人气: 发布时间:2020-5-14 16:48:19

想要做研发费用加计扣除却不知道怎么归集费用?享受研发费加计扣除优惠有哪些要求?智为铭略小编针对研发费用加计扣除项目整理出相关常见问题,昨天已经给大家分享了部门,今天继续为大家分享相关问答,供预申报该项目的苏州企业申报君参考:

研发费用加计扣除

1、可以加计扣除的人员人工费用包括哪些内容?

答:可以加计扣除的人员人工费用包括:指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘研发人员的劳务费用。

其中直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员;技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验,在研究人员指导下参与研发工作的人员;辅助人员是指参与研究开发活动的技工。外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议(合同)和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。

接受劳务派遣的企业按照协议(合同)约定支付给劳务派遣企业,且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用,属于外聘研发人员的劳务费用。

2、可以加计扣除的直接投入费用包括哪些内容?

答:可以加计扣除的直接投入费用包括:研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用;用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费;用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用,以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

其中以经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备,同时用于非研发活动的,企业应对其仪器设备使用情况做必要记录,并将其实际发生的租赁费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配,未分配的不得加计扣除。

3、研发费用加计扣除中的折旧费用的范围有哪些?研发中心办公楼的折旧能否享受加计扣除?

答:可以享受加计扣除的研发折旧费用仅指用于研发活动的仪器、设备的折旧费,不包括研发中心办公楼等房屋建筑物的折旧。

其中用于研发活动的仪器、设备,同时用于非研发活动的,企业应对其仪器设备使用情况做必要记录,并将其实际发生的折旧费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配,未分配的不得加计扣除。

4、取得政府补助能否享受加计扣除?

答:企业取得政府补助,税务处理时将其作为应税收入的,用于支出所形成的研发费用可以加计扣除;税务处理时将其作为不征税收入的,用于支出所形成的研发费用不允许税前扣除。

5、跨年度研发项目的研发费用是在发生当年加计扣除还是项目完结后一次性加计扣除?

答:跨年度研发项目的研发费用允许在发生当年加计扣除,无需待项目完结后一次性加计扣除。

6、既符合小型微利企业所得税优惠条件,又符合研发费加计扣除优惠条件,能同时享受吗?

答:财税〔200969号规定:企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠,凡企业符合规定条件的,可以同时享受。不得叠加享受,且一经选择,不得改变的税收优惠情形,限于企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠。所以,符合条件的企业可以同时享受小型微利企业所得税和研发费用加计扣除的税收优惠。

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